Что малый бизнес хотел знать

Традиционно начало второго полугодия приносит множество новаций в законодательстве, влияющих на деятельность бизнеса и жизнь граждан. 2019 год не стал исключением. Рассмотрим очередной круг вопросов, возникающих у малого бизнеса на практике.

Эльмира Багаутдинова - независимый эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ.

– Организация получила оплату от физлиц по безналу. Нужно ли применять онлайн-кассу?

– С 1 июля 2019 года ККТ следует применять при любой форме безналичной оплаты. При этом не имеет значения, был перевод с предъявлением карты или через операциониста непосредственно со счета. До 1 июля при оплате «физиком» через кассу в банке чек был не нужен.

– Как изменились подотчетные документы с 1 июля 2019 года?

– Во-первых, с 1 июля типографские БСО применять нельзя. Компании и ИП, которые оказывают услуги. Необходимо формировать бланки строгой отчетности (БСО) или обычные кассовые чеки на онлайн-кассах в фискальном режиме. Например, если подотчетник выполняет ремонт автомобиля или другие услуги, он не может принести обычную квитанцию. Продавцы услуг могут работать без кассы лишь в исключительных случаях. В новом БСО должны быть все реквизиты, как и в кассовом чеке, в том числе QR-код.

Во-вторых, продавец должен пробивать в чеках новые реквизиты: наименование и ИНН покупателя, страну происхождения товара, номер таможенной декларации и сумму акциза. Эти реквизиты обязательны, если товары приобретает компания или ИП.

– Организация выдала заем на оплату товаров. Требуется ли выдать чек ККТ?

– С 1 июля 2019 года ККТ чек требуется выдать как при выдаче займа, так и при его погашении. При этом неважно, кому выдали деньги – сторонним «физикам» или сотрудникам. До 1 июля чек требовался только при погашении займа. Если займы не связаны с оплатой товара, работ или услуг, применять ККТ, как и раньше, не требуется.

– Можно ли учесть входящий НДС по экспортным услугам?

– С 1 июля вступает в силу ряд новшеств из Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Налогоплательщикам дается право принять к вычету суммы НДС, уплаченные в стоимости товаров и иных затрат, которые произведены для выполнения и оказания работ и услуг за пределами РФ (экспорта). Ранее входящий НДС можно было учесть лишь в цене покупок и отразить в расходах при расчете налога на прибыль.

– Иностранная компания оказала российской организации электронные услуги – разместила рекламу в интернете. Надо ли платить НДС за иностранного партнера?

– Российские покупатели электронных услуг теперь не являются налоговыми агентами по НДС. Налог рассчитывает и перечисляет в бюджет иностранный продавец.

– Компания вовремя заплатила взносы, но почему-то возникла недоимка. Налоговики начислили пени. Что делать?

– Если за компанией числится задолженность, налоговики пришлют требование. А при неоплате долга – направят в банк инкассовое поручение, заблокируют счет и спишут задолженность. Чтобы снизить риск блокировки, можно направить инспекторам заявление о том, что у компании нет долгов, и приложить к нему платежки.

– Компания приобрела турпутевку бывшему сотруднику, который проработал в компании много лет, а затем вышел на пенсию. Надо ли исчислить НДФЛ со стоимости путевки?

– Путевка бывшему сотруднику, который вышел на пенсию, не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК). Но это правило касается лишь путевок в санаторно-курортные или оздоровительные организации в России. НДФЛ с турпутевок нужно исчислять. Если компания дарит путевку, то она вправе вычесть из налоговой базы 4 тыс. руб. НДФЛ исчисляется на дату передачи путевки бывшему сотруднику. Налог нужно удержать с ближайшего денежного дохода. Если сотрудник до конца года не получит выплат от компании, сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Для этого подается справка 2-НДФЛ с признаком 2.

– Бывший ИП собирается продать нежилое помещение, которое ранее использовал под кафе. Он владеет недвижимостью шесть лет. Надо ли платить НДФЛ с дохода от продажи?

– ИП должен заплатить НДФЛ со всей суммы, которую получил от продажи недвижимости. «Физики» не платят НДФЛ с дохода от продажи имущества, которым владели 5 лет (п. 17.1 ст. 217 НК). Правило о минимальном сроке владения не действует, если «физик» продает имущество, которое ранее использовал в предпринимательской деятельности. Кроме того, доход от продажи нельзя уменьшить на имущественный вычет (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК). Таким образом, не имеет значения, сколько бывший бизнесмен владел имуществом и за какую сумму продал. НДФЛ нужно заплатить со всего дохода.

– Должна ли фирма учесть доходы на УСН, если получила выручку за товары, проданные на ЕНВД?

– Не должна. Если компания продала товар, когда применяла ЕНВД, а потом перешла на упрощенку и получила деньги от покупателя, то выручку на УСН учитывать не нужно. Эти доходы относятся к деятельности на вмененке (письмо Минфина от 01.04.2019 №03-03-11/23190).

– Компания совмещает УСН с ЕНВД и платит налог на имущество с недвижимости, которую использует в двух режимах. Можно списать налог в расходы по УСН?

– Организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов по каждому налоговому режиму. Налог на имущество – общий расход по УСН и ЕНВД. Поэтому сумму налога на имущество надо распределить между спецрежимами пропорционально долям доходов (п. 8. ст. 346. 18 НК). Часть уплаченного налога на имущество, которая относится к УСН, списать в расходы по упрощенке (п. 22 ст.346.16 НК). А вот уменьшить ЕНВД на налог на имущество нельзя.

– Можно ли полностью списывать расходы на рекламу на транспорте?

– Налоговики считают, что расходы на рекламу на транспорте надо списывать не более 1% от выручки (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК). Но ВС РФ решил, что реклама на ТС считается наружной. Поэтому расходы на нее можно учитывать полностью (определение ВС РФ от 30.05.2019 №305 ЭС-19). В НК не прописали признаки, чтобы поделить наружную рекламу на ту, что можно списать полностью, и к которой применить лимит. Поэтому компания вправе не нормировать еще один вид рекламных расходов. На претензии инспекторов можно написать жалобу в УФНС и ссылаться на позицию ВС РФ. В управлении учитывают судебную практику.

– Контрагента компании исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений. Компания отгрузила ему товар, но деньги за него не получила. Когда безопаснее списать долг партнера?

– Если контрагента исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений, то списывать сразу дебиторскую задолженность (ДЗ) рискованно. При проверке данный налоговый расход могут снять. Безопаснее списать долг по истечении срока исковой давности. Так считает Минфин. 

Аргументы МФ РФ: По общему правилу при ликвидации контрагента задолженность можно признать безнадежной и включить ее в расходы, если налоговики исключили из ЕГРЮЛ недействующую организацию, которая в течение года не сдавала декларации и не проводила никаких банковских операций (п. 1 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, ст. 64.2 ГК).

Источник: corpmsp.ru